Деньги на уставную деятельность

Содержание

Нко тоже могут инвестировать. как создать целевой капитал и кому он нужен?

Деньги на уставную деятельность

Что такое целевой капитал и зачем он нужен некоммерческим организациям? Насколько сложно его собрать и о чем необходимо помнить в процессе? «Такие дела» обсудили с экспертами ассоциации «Юристы за гражданское общество» все тонкости этого процесса.

pixabay.com

Что такое целевой капитал?

Целевой капитал (ЦК), или эндаумент, — это часть имущества НКО, которая передана управляющей компании для получения пассивного дохода.

В России эндаументы появились в 2007 году, когда был принят закон № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». Минимальный срок, на который можно сформировать целевой капитал, — 10 лет. До этого момента забрать сам эндаумент нельзя, а можно только тратить доход от него. 

По данным Национальной ассоциации эндаументов на конец 2019 года, в России действует 188 фондов целевого капитала. Большинство эндаументов посвящено вузовской деятельности (55%), благотворительных фондов среди них немного (13%). Среди тех НКО, кто уже создал эндаумент, фонд помощи хосписам «Вера», AdVita, Фонд Андрея Павленко, фонд «Добрый город Петербург» и фонд «Большая перемена».

Член правления фонда AdVita Елена Грачева говорит, что в России эндаументы при НКО создаются крайне редко.

«Помогающему фонду очень трудно не отдать все, что есть, прямо сейчас — так много людей ждут нашей помощи. Любой длинный проект живет за счет экстренных средств, и это невероятно трудно (собрать для него регулярные пожертвования. — Прим. ТД). Но я точно знаю, что жертвователи очень разные.

Кому-то важно спасать здесь и сейчас, чтобы это были конкретные люди и очевидные результаты, и без этих доноров никакой помощи построить нельзя.

А кому-то важно видеть, что будет через год, три, пять, десять лет, несмотря на то, что мы иногда не можем предсказать, что будет через минуту», — считает Грачева. 

В марте Фонд Владимира Потанина запускал конкурс для НКО, чтобы поддержать их во время пандемии.

Общая сумма грантов составила 500 миллионов рублей, максимальный размер гранта для одной НКО — 10 миллионов. Деньги можно было потратить в том числе на создание эндаумента.

С победителями, которые захотели потратить деньги таким способом, фонд заключил договор пожертвования на формирование целевого капитала.

Зачем нужен эндаумент?

«В плюсы можно отнести то, что есть возможность через 10 лет воспользоваться деньгами. Это какая-то подушка безопасности. В случае если организация будет ликвидироваться или реорганизовываться, то она эти деньги гарантированно получит», — рассказывает юрист и эксперт ассоциации «Юристы за гражданское общество» Дарья Милославская. 

Также, по ее словам, если на организацию наложили штраф, то его могут взыскать со вклада, а вот с эндаумента «никто ничего взять не может».

Как правило, по эндаументу доходность получается немного выше, чем по обычному банковскому вкладу. 

Экономист Сергей Гуриев в рамках совместного проекта Фонда Потанина и The Bell «Приближая будущее» говорил, что в числе ключевых институтов гражданского общества — филантропические организации.

Один из гарантов финансовой устойчивости организации — НАЛИЧИЕ у нее целевого капитала

«В России мы видим, что третий сектор зачастую опережает государственные и частные организации с точки зрения стандартов своей работы. Филантропическим организациям необходимо создавать условия для системной деятельности.

Для этого нужна правильная современная структура управления, измерения результата, определение миссии, стратегический план для достижения этой миссии. Конечно, нужен экономический рост, рост доходов.

И, естественно, долгосрочная стабильность во всех отношениях — возможность понимать, что будет в обществе, в экономике, в стране через пять или десять лет, а также устойчивость самой организации», — отмечает эксперт.

Какие есть риски? 

Задача управляющей компании — сделать так, чтобы у эндаумента НКО был доход, говорит эксперт ассоциации «Юристы за гражданское общество» Ирина Кузнецова. По ее словам, это сложная задача, поскольку компания может вкладываться не во все активы, а только в определенные законом об эндаументе.

«Это традиционные финансовые инструменты, которые не приносят высокой доходности. Законодатель стремился обезопасить и сохранить эндаумент, чтобы управляющая компания его не потеряла», — говорит Ирина. 

Среди активов могут быть как акции, так и облигации, в основном государственные. Компания может вкладываться в активы только по согласованию с НКО. 

Поскольку доходы от инвестирования сложно предугадать, отсюда возникает и главный риск. По итогам года компания может не иметь дохода или даже оказаться в минусе. На это, по словам Дарьи Милославской, может повлиять экономическая и политическая ситуация как в России, так и в мире, как это было, например, при кризисе 2008 года.

Еще один минус, который приводит эксперт, — сложность пополнения эндаумента. «Если организация с трудом все-таки собрала средства на целевой капитал, но после от него не видно дохода, будет довольно трудно набрать что-то дополнительно», — считает Милославская. 

Рисков я почти не вижу, кроме практически выброшенных впустую средств, нервов и сил

НКО не может забрать свои деньги из эндаумента ранее чем через 10 лет. По словам Милославской, в практике ассоциации не было ни одного случая, когда по истечении срока организации забирали обратно так называемое тело целевого капитала. «Они продлевают срок еще, надеясь, что дальше у них будет еще больше денег», — говорит эксперт. 

Как открыть эндаумент?

Изначально НКО необходимо изменить свой устав и прописать в нем возможность создания эндаумента. Эти изменения необходимо будет зарегистрировать в Министерстве юстиции. Затем необходимо задуматься над тем, на какой проект пойдет прибыль от эндаумента — это могут быть только те сферы, которые определены законом. Например, культура, образование, наука и социальная помощь.

Доход от эндаумента можно тратить на деятельность своей организации или на помощь другой НКО. Во втором случае придется зарегистрировать в Минюсте фонд управления целевым капиталом. Можно выбрать только один вариант, куда пойдет прибыль от эндаумента, или открыть два (или больше) эндаумента. Совмещать помощь себе и другому НКО в рамках одного целевого капитала нельзя.

Перед тем как открыть эндаумент, необходимо определиться, какой управляющей компании доверить свой капитал. «Многие НКО проводят внутренний конкурс на выбор компании», — рассказывает Ирина Кузнецова. У всех свои плюсы и минусы, поэтому НКО надо будет расставить приоритеты относительно выбора управляющей компании.

После того как НКО внесла в свой устав изменения, она должна открыть отдельный счет, куда будут идти пожертвования доноров на эндаумент.

С момента самого первого пожертвования на этот счет у НКО есть год, чтобы собрать 3 миллиона рублей — это обязательная стартовая сумма для открытия эндаумента.

Если у организации это не получается, собранные деньги необходимо будет вернуть жертвователям. Или оставить на уставную деятельность, если это предусмотрено договором.

«3 миллиона рублей — это самый минимум, который предусмотрен законом. По нашим данным, нет смысла создавать эндаумент меньше чем на 10—15 миллионов», — считает Дарья Милославская. 

Для большинства НКО интереснее потратить 3 миллиона сейчас, чем откладывать их на будущее

На сегодня создать эндаумент НКО может только из пожертвований, отмечает юрист.

«В предложениях по изменению законодательства мы видели идею, чтобы государство предоставляло средства в виде грантов на формирование эндаумента, но пока закон этого не позволяет.

Зато закон теперь позволяет собирать средства с обычных людей, объявлять публичный сбор на формирование эндаумента. Раньше таким способом можно было только пополнять уже существующий», — говорит эксперт.

Когда деньги собраны, НКО передает их управляющей компании. Та в свою очередь старается увеличить сумму с помощью инвестиций. Полученный от этого доход ежегодно выделяется в свободное пользование организации на определенные уставом цели. От этого дохода компания берет определенный договором процент. Согласно закону это вознаграждение может состоять из постоянной и/или переменной частей. 

«В мировой практике институт эндаумента существует больше столетия и дает возможность большому количеству некоммерческих организаций, в особенности работающих в сфере образования, культуры, науки, социальной защиты, жить, что называется, на проценты от тех средств, которые когда-то были пожертвованы на будущее.

Эти проценты иногда неизменны, иногда растут, но всегда есть некоторое ощущение независимости от сиюмиутной ситуации, от сегодняшнего настроения донора.

Хочется верить, что эта практика, пройдя трудности правоприменения и испытания временем, приживется и расцветет в России», — говорит Дарья Милославская.

Источник: https://takiedela.ru/news/2020/12/17/financial-endowment/

О выборе наилучшего варианта передачи денежных средств на уставную деятельность некоммерческого партнерства от коммерческой организации

Деньги на уставную деятельность
Учредительными документами НП являются устав (или устав и учредительный договор).

В уставе в обязательном порядке должны содержаться сведения о характере и целях деятельности НП, условиях членства в нем, составе и компетенции органов управления, порядке распределения остатка имущества после ликвидации НП и др.Осуществление уставной деятельности НП требует создания материальной основы.

Члены партнерства передают ему необходимое имущество – денежные средства и иное имущество, которое становится собственностью партнерства. При этом партнерство не отвечает по обязательствам своих членов, а последние не отвечают по обязательствам партнерства.

Закон не устанавливает каких-либо ограничений в отношении видов имущества, которое может быть передано НП при формировании его имущественной базы.

Необходимо отметить, что имущество, которое вносится членами некоммерческого партнерства, имеет различное назначение – членские взносы и прочие имущественные вклады: членские взносы передаются в состав имущества партнерства безвозвратно, другое имущество, внесенное в партнерство (вступительные взносы при учреждении НП, дополнительные вклады), используется в его деятельности до выхода члена партнерства из его состава 1.

Возможными вариантами передачи денежных средств НП на уставную деятельность являются следующие.1. Осуществление вступительного взноса.Устав НП должен содержать условия вступления в него членов и размер вступительного взноса.

При этом вопрос о размере вступительного взноса в уставе может быть решен таким образом, что конкретная сумма взноса будет определяться высшим органом управления одновременно с принятием решения о приеме в члены НП.

В частности, устав может предусматривать, что физические лица вносят определенно указанную в уставе сумму, а юридические лица, вступающие в члены НП, уплачивают вступительный взнос в дифференцированном размере, например, для НКО устанавливается нижняя и верхняя граница суммы (в зависимости от численности персонала, объема работ, дохода организации) или возможность освобождения от уплаты вступительного взноса (в зависимости от дальнейшего участия в общеполезной деятельности). Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, вступительные взносы в некоммерческое партнерство являются целевыми поступлениями и в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.Вступление в партнерство влечет необходимость участия в деятельности партнерства и уплаты членских взносов.2. Перечисление членского взноса.НП в уставе должно обязательно указать, чем (денежными средствами, иным имуществом), в каком размере и в каком порядке уплачиваются членские взносы, которые являются регулярными. В отличие от вступительного взноса размеры членских взносов не могут быть дифференцированными: все члены НП обладают равными правами, могут пользоваться услугами партнерства только на равных условиях, уплачивают равные для всех членские взносы. Однако устав может предусматривать случаи освобождения от уплаты членских взносов или льгот при их уплате, например, для некоторых категорий физических лиц (инвалидов, участников войн и т.д. – в зависимости от целей деятельности конкретной НКО).В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ членские взносы, как и вступительные взносы, поступившие некоммерческому партнерству, являются целевыми поступлениями и в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.3. Внесение добровольных имущественных взносов.Ст. 26 Закона об НКО устанавливает, что одним из источников формирования имущества некоммерческих организаций являются добровольные имущественные взносы и пожертвования. Добровольные взносы могут осуществляться любыми лицами, в том числе и учредителями, и членами (помимо вступительных и членских взносов). Такие взносы могут носить целевой характер, если переданы на выполнение определенных проектов и программ. Но возможна и нецелевая передача имущества на осуществление уставной деятельности некоммерческой организации.На практике источник добровольных имущественных взносов – обычно лица, не входящие в число учредителей и членов НП. Такие взносы являются добровольными, отношения между получателем (НП) и лицом, передающим имущество, являются дарением. На основании п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом. Если целевой взнос поступил от члена НП, например, на проведение семинара или конкурса, при этом он не является членским или вступительным взносом (на основании учредительных документов), то он будет квалифицирован как добровольный имущественный взнос и, соответственно, выручка от реализации услуг по проведению такого мероприятия будет подлежать налогообложению в обычном порядке.Необходимо подчеркнуть, что взносы как вступительные, так и членские, могут поступать только от членов НП. Если же денежные средства или иное имущество принимаются от лиц, не являющихся членами НП (и не имеющих намерения вступить в НП), за предоставление каких-либо благ или оказание услуг, то такие поступления будут признаны оплатой товаров, работ, услуг и включены в налоговую базу по налогу на прибыль, если не будут квалифицированы как пожертвования.4. Передача пожертвования.

Пожертвования в соответствии со ст. 582 ГК РФ всегда делаются в общеполезных целях и могут поступать от любых лиц. При этом необходимо учитывать, в каких областях деятельности некоммерческого сектора пожертвования могут использоваться. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству 2.

Пожертвования юридических лиц 3 могут быть как строго целевыми, так и не предназначенными для определенных конкретных целей, но обязательно на ведение уставной деятельности НКО – в этом случае пожертвование будет использовано на усмотрение самой НКО 4.В качестве пожертвований некоммерческой организации могут быть переданы различные вещи, ценные бумаги, а также денежные средства. Законодательство не содержит специальных ограничений по видам имущества, которое может быть пожертвовано НКО (естественно, за исключением имущества, которое изъято из оборота или ограничено в обороте).При целевом пожертвовании переданное имущество должно использоваться только для целей, обусловленных жертвователем. Некоммерческая организация обязана вести обособленный учет всех операций по использованию целевого пожертвования.Пожертвования, в отличие от добровольных имущественных взносов, признаются (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ) целевыми поступлениями и в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.* * *Исходя из вышеизложенного, как представляется, лучшим вариантом передачи денежных средств от коммерческой организации следует признать пожертвование, если у коммерческой организации нет намерения участвовать в деятельности некоммерческого партнерства.

В целях снижения риска переквалификации пожертвования, поступающего на общеполезные цели, в обычное дарение, влекущее доначисление налога на прибыль, взносу в виде пожертвования лучше придать целевой характер 5.

Необходимо обратить внимание на то, что с юридическим лицом желательно заключить договор пожертвования в письменной форме, предусмотрев в нем ряд положений: на какие цели денежные средства (или иное имущество) будут направлены, предоставление донору отчетности о целевом использовании; возможно использование сметы расходов. В договоре также следует использовать точные формулировки – не могут считаться пожертвованиями средства, если будут содержаться формулировки «финансовая помощь», «материальная помощь», «спонсорская помощь», поскольку они не поименованы в ст. 251 НК РФ, а также оплата за какую-либо услугу, работу 6. Итак, для квалификации взноса пожертвованием должны выполняться все требования гражданского законодательства: жертвование, являясь сделкой, должно проводиться на основании договора, составленного в простой письменной форме (ст. 161, 574 ГК РФ); в договоре и в первичных документах должны быть указаны общеполезные цели, на которые направляется пожертвование (п. 1 ст. 582 ГК РФ), могут также указываться конкретные направления его использования (п. 3 ст. 582 ГК РФ); сами средства должны быть обозначены как «пожертвование»; получателю пожертвования также желательно предоставить отчет о целевом использовании средств.И.В. Толмачева – ведущий юрисконсульт

1 При выходе из состава НП член партнерства вправе получить свое имущество или его денежный эквивалент.

2 Конечно, не все сферы деятельности НКО охватывает данное положение. Сложности с принятием пожертвования могут возникнуть в таких сферах деятельности НКО, как, например, охрана окружающей природной среды, защита животных. А вот область деятельности, связанная с социальной поддержкой и защитой граждан, достаточно емкая, к ней также можно отнести, например, оказание помощи пострадавшим в результате различных бедствий, предотвращение разного рода конфликтов, оказание юридической помощи социальным категориям лиц и многое другое.
3 До недавнего времени такие поступления в некоммерческие партнерства не признавались пожертвованием на том формальном основании, что такая организационно-правовая форма НКО не была поименована в ГК РФ. С 2007 г. путем внесения изменений в формулировку ст. 582 ГК РФ это ограничение снято, и НП могут быть получателями пожертвований.
4 Пожертвования могут носить связанный характер, когда жестко расписаны все направления расходования полученных средств, или обусловленный направлением расходования, но не жестко регламентированный и свободный, то есть не ограниченный направлением расходования, кроме условия соответствия конечного использования средств или доходов от них на основные цели НКО.
5 В действующем законодательстве содержание понятия «общеполезные цели» не раскрыто и носит оценочный характер, однако цели некоммерческой организации представляются общеполезными, если их достижение приносит пользу не только и не столько жертвователям и лицам, принимающим пожертвование, сколько обществу в целом. Направленность «пожертвования» на достижение какой-либо общеполезной цели обязывает, во-первых, указать в договоре эту «цель», а во-вторых, ее «общеполезный» характер не должен вызывать споров – он должен быть очевидным. Кроме того, направленность пожертвования на достижение общеполезной цели является необходимым признаком договора пожертвования и одним из существенных его отличий от договора дарения.
6 В частности, например, пожертвование на «организацию семинара» вовсе не предполагает оплату за участие в нем. Кроме того, в документах о расходовании средств также желательно использовать точные формулировки: если указывать за счет каких средств (или какой программы) расходуются денежные средства (а также указывать, например, номер статьи в смете при ее использовании), то в этой ситуации вероятность обвинений налоговых органов в нецелевом использовании средств минимальна.

Источник: https://www.iep.ru/ru/o-vybore-nailuchshego-varianta-peredachi-denezhnykh-sredstv-na-ustavnuiu-deiatelnost-nekommercheskogo-partnerstva-ot-kommercheskoi-organizatcii.html

Пожертвования коммерческой организации на уставную деятельность НКО

Деньги на уставную деятельность

Основной вид деятельности некоммерческой организации (НКО) – деятельность прочих общественных организаций. НКО заключила договор с коммерческой организацией и ежемесячно получает денежные средства на осуществление уставной деятельности с формулировкой “Целевой взнос на осуществление уставной деятельности. НДС не облагается”.

Иное использование денежных средств договором не предусмотрено.Полученные средства расходуются НКО согласно утвержденной смете – на оплату труда, налоги, аренду помещения, связь, содержание офиса, командировочные расходы. Иных доходов и расходов НКО не имеет, предпринимательской деятельности не ведет.

Подлежат ли учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС данные денежные средства?

В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав), за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса, признаются внереализационными доходами.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены ст. 251 Кодекса, и их перечень является исчерпывающим.

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в п. 2 ст. 251 Кодекса. При этом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Так, пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса предусмотрено, что к целевым поступлениям относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Статьей 582 ГК РФ установлено, что пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено использованием жертвователем этого имущества по определенному назначению. При этом назначение использования имущества, обусловленное жертвователем, должно отвечать критерию направленности на достижение общеполезной цели, необходимому для признания имущества пожертвованием в смысле, придаваемом ГК РФ.

На основании ст. 7 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ “Об общественных объединениях” (далее – Закон) одной из организационно-правовых форм общественного объединения является общественная организация.

Согласно ст. 8 Закона общественной организацией является основанное на членстве общественное объединение, созданное на основе совместной деятельности для защиты общих интересов и достижения уставных целей объединившихся граждан.

Статьей 31 Закона определено, что имущество общественного объединения формируется в том числе на основе вступительных взносов и пожертвований.

К расходам на ведение уставной деятельности относятся расходы, направленные на осуществление деятельности, обозначенной в уставе общественного объединения в качестве цели и предмета ее деятельности.

Таким образом, пожертвования, полученные общественной организацией на реализацию ею уставных задач, признаются целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, только в том случае, если полученные средства направлены на достижение общеполезной цели и организация ведет раздельный учет таких поступлений.

В иных случаях поступления в пользу общественной организации учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 Кодекса.

Что касается налога на добавленную стоимость, то на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса денежные средства, полученные налогоплательщиком и не связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Основание: Письмо Минфина РФ от 20 апреля 2012 г. N 03-07-11/121

Подборка по материалам информационного банка “Финансист” системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.

Источник: https://ppt.ru/news/107210

Как законно получать благотворительность

Деньги на уставную деятельность

В предыдущей статье я описала, как зарегистрировать и вести бухучет в НКО. (ссылка в конце)

Благотворительный фонд может вести коммерческую деятельность, совпадающую с уставными целями. Таким образом, необходимо правильно учитывать все доходы, поступления и расходы.

Некоммерческая деятельность

Пожертвования бывают целевые и нецелевые. В любом случае они тратятся она разработанную Фондом благотворительную программу и смету.

Целевые пожертвования

можно тратить только на то, на что они пожертвованы. Их цель может быть изменена только по договоренности с тем, кто жертвовал. Условия, при которых фонд может потратить целевые пожертвования как-то иначе, должны быть оговорены при заключении договора. Этот договор может называться по-разному, например:

  • Договор благотворительной помощи
  • Договор финансирования некоммерческого мероприятия
  • Договор пожертвования
  • Договор оказания помощи НКО

Все эти договора являются разной интерпретацией договора целевого финансирования и содержат следующее описание:

  1. Указание плательщика целевого финансирования.
  2. Описание предмета договора, на какие именно цели предоставляется финансирование, в рамках уставных целей НКО.
  3. График финансирования
  4. Смета расходов для реализации предмета договора
  5. Описание условий подтверждения целевого использования средств: платежными документами, актами, товарными накладными и.т.д.
  6. Форма акта о целевом использовании полученных средств Важно! “Акт о целевом использовании полученных средств” нельзя принять к себестоимости, не путайте его с “Актом оказанных услуг”.

Сейчас в качестве такого договора используется оферта на сайте фонда.

Некоммерческим организациям позволено совершенно законно собирать денежные средства посредством использования банковских карт через сайт НКО. Для этого Некоммерческая организация должна иметь документ – положение или регламент по проведении компании по сбору пожертвований.

Данное требование обязательно. В таком положении или регламенте должны быть прописаны цели и порядок распределения собранных средств. Также Некоммерческая организация должна принять решение в начале реализации программы по сбору денежных средств.

Такое решение оформляется в форме протокола, решения или приказа компетентного органа управления. Данные документы размещаются на сайте Некоммерческой организации. Лица, которые осуществляют пожертвования в организацию должны ознакомиться с данными документами.

Естественно, если документы содержат какие-либо персональные данные, то они убираются. 

Для реализации пожертвований через банковскую карту или веб-кошелек необходим договор с банком об осуществлении расчетов, совершаемых в Интернете. Все операторы, предоставляющие услуги по сбору денежных средств, заключают договор исключительно с банком.

Это значит, что реализация технических услуг по приему платежей происходит через банки или кредитные организации. Кроме того, на сайте необходимо разместить договор оферты.

Что представляет собой публичная оферта? Говоря простым языком оферта — это предложение заключить сделку.  Оферта представляет собой элемент письменной формы договора.  На оферту должен быть акцепт – ответ на оферту, согласие заключить договор.

В данной ситуации возникает проблема в том, как получить акцепт. Как правило, акцептом признают перечисление денежных средств или договор присоединения.

Очень важным документом является – отчет о целевом использовании пожертвований. Этот документ обязателен для оформления процесса сбора пожертвований. 

Нецелевые пожертвования

фонд обязан тратить на свои благотворительные программы.

Так в ст.

16 Закона № 135-ФЗ указано: если благотворителем или благотворительной программой не установлено иное, не менее 80% благотворительного пожертвования в денежной форме должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения благотворительной организацией этого пожертвования. На оплату труда административно-управленческого персонала может быть использовано не более 20% финансовых средств, расходуемых этой организацией за финансовый год.

80% = благотворительная программа 20% = зарплата штатных сотрудников, аренда офиса, реклама фонда

В 80% включается оплата труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.

На конец года могут оставаться неизрасходованные средства. Это суммы, которые НКО может потратить и в следующих периодах. Главное, чтобы срок траты этих средств не иссяк. Остаток средств на конец года необходимо запланировать в смете следующего года входящим сальдо. Кстати, подтверждает такую позицию и Минфин России (см. письмо от 26.06.2007 № 03-03-06/4/75).

Определить участника благотворительной программы должен экспертный совет.

Получать нецелевые пожертвования можно также через сайт. Можно напрямую на счет Основание платежа: ” Добровольный взнос на развитие уставных целей некоммерческой организации  сумма НДС не облагается”. Участник Фонда может собирать в ящик для пожертвований и вносить на расчетный счет.

Вывод: грамотно оформить договора и налоги от благотворительных платежей платить не придется.

Коммерческая деятельность

Для оптимизации налогообложения следует применять УСН (упрощенную систему налогообложения). Причем рекомендую выбирать объектом налогообложения разницу между Доходами или Расходами. Таким образом, приравняв Доходы и Расходы, нужно будет платить только 1% с Доходов (тоже самое будет и при убытке)

Прибыль от коммерческой деятельности после налогообложения требуется тратить на разработанную благотворительную программу.

Если начнете вести коммерческую деятельность, то обязательно ведите раздельный учет расходов и доходов. Все документы о Доходах и Расходах д.б. грамотно оформлены и содержать описание, для каких целей произведены (коммерческая или некоммерческая). Для этих же целей следует вести отдельный расчетный счет.

*********************

Спасибо, что дочитали до конца!

Источник: https://zen.yandex.ru/media/lidiy_ydalenkabuhnn/kak-zakonno-poluchat-blagotvoritelnost-5f0ab2d5fb44ae5454699f80

Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования: виды, особенности, как оформить

Деньги на уставную деятельность

Добровольные взносы и пожертвования – это отдельный вид поступлений НКО, характерный именно для этой организационно правовой формы. В статье 251 Налогового кодекса РФ, определено, что они не подлежат налогообложению.

Другими словами, поступления добровольных взносов и пожертвований не являются налогооблагаемой базой. Путаницу вносит большое количество отдельных видов этих поступлений.

Даже по сути одинаковое поступление в АНО и Ассоциации звучит по разному.

Ниже Я опишу все подвиды этого поступления.
И зачем производят такие оплаты в НКО.

Но сейчас, рассмотрим признаки по которым можно определить, что поступление относится к добровольному взносу и пожертвованию:

  • Оно не является выручкой, на его основании не предоставляются акт выполненных работ, товарные накладные, УПД (универсальный передаточный документ), счет-фактура и другие документы характерные для выручки.

Важно! Часто плательщик – юридическое лицо, само не понимает, какой перевод совершает. Сначала руководитель производит платеж, а потом требует акт выполненных работ, т.к. бухгалтеру надо “закрыть” сумму и должен быть подтверждающий документ.

Не должен! Юридические лица производят оплаты добровольных взносов и пожертвований в НКО за счет чистой прибыли, после оплаты своих налогов. Закрывающий или подтверждающий документ, не обязателен, достаточно платежного поручения с корректным основанием. Учесть в себестоимости такие расходы юридические лица не могут.

Это одна из причин, почему сами НКО с таких поступлений уже налоги не платят. Грубо говоря, такие средства попадают в НКО от:

-физических лиц, с доходов которых взимается НДФЛ.

-юридических лиц после уплаты налога на прибыль.

  • Учет таких средств ведется на бухгалтерском счете 86 “Целевые поступления”. Название счета отражает суть этого вида поступлений. НКО получает финансирование не за что-то, а на что-то. Что именно, определено в уставе некоммерческой организации и в большинстве случаев это социально-ориентированные целим. К ним относится спорт, наука, права граждан, благотворительность, культура, искусство, и.т.д.
  • Суть этого вида поступлений близка к доверительному управлению капитала, физические и юридические лица предоставляют НКО свои средства, чтобы оно их использовало в обозначенном уставе направлении.

Важно! Направление использования средств в НКО не направлено на интересы плательщика или учредителей НКО, это запрещено, МИНЮСТ преследует такие действия. Направление интересов НКО лежит строго в социально-ориентированном направлении, согласно федеральному закону №7 о некоммерческих организациях.

Виды добровольных взносов и поступлений

Я начну с общих определений и самых простых.
Важно! Налоговые органы и МИНЮСТ первично определяют вид поступления по основанию платежного поручения, это очень важно. Все поступления с некорректным основанием признаются налогооблагаемой базой и потом надо будет в рамках проверки доказывать обратное.

 Во время отреагировать и отстоять свою позицию сложно. Намного проще не допускать ошибок с основаниями платежей.
Отвечу сразу на вопрос, как это происходит. Налоговая или МИНЮСТ имеют онлайн доступ на просмотр банковских счетов.

В теневом режиме они постоянно проверяют структуру движения средств и по основаниям могут примерно определить, что относится к выручке, а что к добровольным взносам и пожертвованиям. Если анализ показывает грубое несоответствие с предоставленной бухгалтерской и налоговой отчетностью, гос.органы инициирую проверку организации.

Исключение составляют благотворительные фонды, в рамках закона о благотворительной деятельности, все поступления, по умолчанию, признаются пожертвованиями. Только прямое коммерческое основание сформирует им налоговую базу.

Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней.
Теперь рассмотрим каждый вид поступления и пример корректного основания.

Взнос на уставную деятельность

Это самое общее основание, если не знаете как определить поступление, применяйте его.
По нему вносителем может быть любое физическое или юридическое лицо. Оно применимо к любой форме НКО. Вноситель полностью доверяет НКО использование средств, в рамках её устава.

После оплаты никаких закрывающих документов предоставлять вносителю не требуется.
Основание платежа: ” Добровольный взнос на развитие уставных целей некоммерческой организации. сумма. НДС не облагается”.
Обычно так платят мелкие суммы при большом доверии к НКО.

Взнос на мероприятие

НКО публикует на сайте, листовках или любым доступным способом программу мероприятия. Которая обычно состоит из описания целей/проблемы, как они будут достигнуты/решены, необходимое количество средств. Обязательно указывается идентификатор мероприятия.

Примеры основания платежа:
Взнос на проведение некоммерческого мероприятия No131 “Очистка парка Измайлово”, согласно уставным целям НКО.

Общий отчет по проведенному мероприятию, как правило, фактическая смета расходов публикуется на сайте или другом доступном месте, чтобы все вносители средств могли с ним ознакомиться.  Публикация отчета не обязательна, но очень рекомендуема.

Её отсутствие говорит о непрозрачности использования средств, появляется статус высокорискованной деятельности, что значительно повышает риск проведения проверок государственными органами и падения уровня доверия со стороны вносителей.

Целевое финансирование

Прямое целевое финансирование, одним или ограниченным списком плательщиков.
Суть данной формы, что еще до предоставления финансирования обе стороны обсуждают все условия его предоставления и использования. Закрепляют их в договоре целевого финансирования.

Этот договор может называться по-разному, например:
• Договор благотворительной помощи
• Договор финансирования некоммерческого мероприятия
• Договор пожертвования
• Договор оказания помощи НКО
• Другие
Но все эти договора являются разной интерпретацией договора целевого финансирования и содержат следующее описание:
• Указание плательщика целевого финансирования.

• Описание предмета договора, на какие именно цели предоставляется финансирование, в рамках уставных целей НКО.
• График финансирования
• Смета расходов для реализации предмета договора
• Описание условий подтверждения целевого использования средств: платежными документами, актами, товарными накладными и.т.д.

• Форма акта о целевом использовании полученных средств
Важно! “Акт о целевом использовании полученных средств” нельзя принять к себестоимости, не путайте его с “Актом оказанных услуг”.

Гранты

Также относятся к целевым поступлениям, очень похожи на целевое финансирование, но регламент работы с этим финансированием строже и часто происходит через ЭЦП на интернет площадках.
Подробно гранты описаны в отдельной статье: Гранты НКО.

Описанные виды поступлений могут быть в любых формах НКО. Но есть дополнительные виды поступлений, характерные только для отдельных видов НКО. Опишу основные формы НКО и их особенные поступления.

Поступления в Благотворительные Фонды

Пожертвования. Отличительная черта БФ, любые поступления, даже без указания плательщика и основания платежа признаются пожертвованием. Это позволяет благотворительным фондам принимать “обезличенные” платежи или собирать средства просто в коробку.

Поступления в НКО основанные на членстве

НКО основанные на членстве: Общественные организации, Ассоциации, Союзы.

Обязательные членские взносы. Являются обязательным условием для членов организации, основанной на членстве. Первично, размер и сроки оплаты членских взносов регламентируются ежегодным собранием. Также может быть создано положение о членстве подробно регламентирующее права и обязанности членов НКО.

Отдельно, можно сказать, что в этих организациях существуют еще два основания для поступления:
Добровольный членский взнос. Когда член организации инициативно вносит на уставную деятельность дополнительные средства.
Добровольный взнос третьих лиц.

То же самое, что и обычный взнос на уставную деятельность, но с уточнением, что внес его не член организации.

Важно! Все добровольные взносы и пожертвования не являются выручкой НКО. Если Вы принимаете их наличными в кассу, применять ККМ (Кассовый аппарат) не нужно.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Vznosy_v_NKO

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.